利得稅
利得稅的納稅人
香港《稅務條例》規定,利得稅的納稅人是指在香港經營業務、服務而獲得利潤的公司或個別人士。
課稅範圍
利用香港公司經營任何業務、服務獲得來自於香港的利潤(售賣資本性資產所獲利潤或蒙受的虧損則除外)均需納稅。反之,取得來自海外的利潤則無須在香港納稅;即使將款項匯回香港,亦無須納稅。至於業務是否在香港經營及利潤是否來自於香港,主要根據經營事實而定。
如任何人士出售樓宇或物業是屬於營利計劃的一部份,則該人士會被視為經營一項「業務」,並須就任何賺取的利潤納稅。
利得稅稅率
有限公司利得稅稅率為16.5%(07/08年度為17.5%)
獨資或合夥企業利得稅稅率為15%(07/08年度為16%)
利得稅寬免
根據2013/14年度財政預算案,2012/13年度利得稅稅款的75%可獲寬減,每宗個案以10,000元為上限。(此建議須經立法程序才可實施)。
2011/12年度利得稅稅款的75%可獲寬減,每宗個案以12,000元為上限。
課稅年度
課稅年度一般截止至每年的3月31日或12月31日,每一賬期為12個月。不過,新成立的公司允許第一次賬期不多於18個月。
豁免
從已繳付利得稅的公司取得的股息或投資收益,可不計入應評稅利潤。
存放於認可機構的存款所獲取的利息豁免繳付利得稅
扣除
納稅人為賺取利潤而付出與該經營相關聯的支出,均可獲准在稅前扣除。其中包括︰
- 為賺取該項利潤產生的借款利息支出
- 壞帳及呆帳
- 研究和開發費用
- 董事酬
計算應評稅利潤時,以下項目不可扣除︰
暫繳利得稅
在有關課稅年度完結前,稅務局會根據上一年評定的稅款向企業徵收暫繳利得稅。在下一年,當有關年度的稅款評定後,已繳付的暫繳稅款會用來支付該年度應繳付的利得稅。
稅務優惠
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購買機械、文儀設備等資產,其初期的折舊額為資本開支的60%
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購買電腦硬件軟件所產生的開支可全部據實扣除
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工商業為翻修商用樓宇工程所支付的資本開支可分為五個課稅年度扣除
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香港製造業如在國內開設「來料加工廠」,只需將利潤的50%評定為源自香港,繳納利得稅
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