利得税
利得税的纳税人
香港《税务条例》规定,利得税的纳税人是指在香港经营业务、服务而获得利润的公司或个别人士。
课税范围
利用香港公司经营任何业务、服务获得来自于香港的利润(售卖资本性资产所获利润或蒙受的亏损则除外)均需纳税。反之,取得来自海外的利润则无须在香港纳税;即使将款项汇回香港,亦无须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否来自于香港,主要根据经营事实而定。
如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计划的一部份,则该人士会被视为经营一项「业务」,并须就任何赚取的利润纳税。
利得税税率
有限公司利得税税率为16.5%(07/08年度为17.5%)
独资或合伙企业利得税税率为15%(07/08年度为16%)
利得税宽免
根据2013/14年度财政预算案,2012/13年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以10,000元为上限。(此建议须经立法程序才可实施)。
2011/12年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以12,000元为上限。
课税年度
课税年度一般截止至每年的3月31日或12月31日,每一账期为12个月。不过,新成立的公司允许第一次账期不多于18个月。
豁免
从已缴付利得税的公司取得的股息或投资收益,可不计入应评税利润。
存放于认可机构的存款所获取的利息豁免缴付利得税
扣除
纳税人为赚取利润而付出与该经营相关联的支出,均可获准在税前扣除。其中包括︰
- 为赚取该项利润产生的借款利息支出
- 坏帐及呆帐
- 研究和开发费用
- 董事酬
计算应评税利润时,以下项目不可扣除︰
暂缴利得税
在有关课税年度完结前,税务局会根据上一年评定的税款向企业徵收暂缴利得税。在下一年,当有关年度的税款评定后,已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的利得税。
税务优惠
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购买机械、文仪设备等资产,其初期的折旧额为资本开支的60%
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购买电脑硬件软件所产生的开支可全部据实扣除
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工商业为翻修商用楼宇工程所支付的资本开支可分为五个课税年度扣除
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香港製造业如在国内开设「来料加工厂」,只需将利润的50%评定为源自香港,缴纳利得税
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